2014년 귀속 종합소득세신고가 끝난후 그해 9월쯤 되면 각 세무서 개인납세과는 소득세신고자료에 대한 사후검증을 위하여 수정신고안내문을 보낼 대상자를 선정하는 일을 한다. 사후검증이란 국세청이 종합소득세 신고 이후에 신고 내용을 면밀히 분석하여 특정항목에 대한 소명자료를 요구하여 매출누락 혐의가 있거나 가공경비를 계상한 경우 수정신고를 통해 세금을 납부할 것을 안내하는 것을 말한다. 국세청은 사후검증을 매년 강화하는 추세에 있으며 특히 고소득 자영업자에 대한 사후검증을 대폭 강화하고 있다. 사후검증 강화는 추징세액을 통해 한눈에 알 수 있다. 개인사업자에 대한 세무조사의 선정건수와 추징세액은 2012년 4563건에 8571억원에서 2013년 4392건에 1조 67억원으로 증가하였지만 크게 늘지는 않았다. 반면 개인사업자 사후검증은 선정건수와 추징세액이 크게 증가하여 2012년 1만6236건에 920억원에서 2013년 2만9906건에 2345억원으로 건수는 2배, 추징세액은 2.5배로 늘었다. 2015년에도 고소득자영업자에 대한 사후검증의 규모는 더욱 확대될 것으로 예상되므로 의료사업자들에게는 힘든 한해가 될 것으로 보이므로 슬기롭게 대응해 나가야 할 것이다.
소득세는 근거과세의 원칙에 따라 장부상의 총수입금액에서 필요경비를 공제하여 산출한 소득금액에 소득세율을 적용하여 과세하나 규모가 영세하거나 기타의 사유로 장부를 비치·기장하지 않은 사업자의 경우 불가피하게 의제소득금액을 계산하여 과세할 수 밖에 없다. 의제소득금액은 신고된 수입금액에 매년 업종별로 정하여 고시한 의제비용을 차감하여 계산한다. 의제총비용을 계산하기 위하여 고시되는 경비율인 단순경비율과 주요경비인 매입자료, 임차료, 인건비는 국세청신고자료(매입세금계산서 등, 매입신용카드, 매입현금영수증, 급여지급명세서)로 인정받고 기타경비만 의제비용으로 계산하기 위하여 고시되는 기준경비율이 있다. 국세청장은 해당사업연도에 적용할 경비율을 해당사업연도에 대한 소득세확정신고기간 개시 1개월전까지 기준경비율 심의회의 심의를 거쳐 확정하고 이를 고시한다. 경비율은 업종별 기장사업자의 소득세 신고자료를 활용하여 업종별 총경비율통계자료를 기초로 업종별 단순경비율을 결정하고 업종별 주요경비(매입비용+임차료+인건비)율 통계자료를 기초로 업종별 기준경비율(단순경비율-주요경비율)을 결정한다. 의료사업자는 모두 복식부기의무자이므로 거래를 복식부기로 기록한 장부와 이를 기초로 작성된
성실신고확인제도는 수입금액이 업종별로 일정금액이상인 개인사업자가 종합소득세를 신고할 때 장부기장 내용의 정확성 여부를 세무대리인에게 확인 받은 후 신고하도록 하여 과세표준양성화와 성실납세풍토를 유도하고 동시에 세무조사 인력부족 등으로 인한 행정력의 한계를 보완하기 위하여 마련된 제도이다. 즉, 국세청은 주요관리대상사업자가 소득세신고전에 필요경비의 허위가공계상여부를 민간 세무전문가에게 위탁하여 검증하게 함으로써 가공경비계상을 근절하고자 하는 것이다. 국세청은 성실신고확인제도의 실효성을 확보하기 위하여 부실검증세무사는 기획재정부산하 ‘세무사징계위원회’에 회부하여 과태료나 직무정지 등의 징계를 받게하고 성실신고확인 미이행 사업자에게는 가산세와 세무조사 등의 불이익을 주고 있다. 성실신고확인제도는 실질적으로 간접세무조사라는 강력한 납세수단인 셈이다. 성실신고확인기준수입금액이 2014년부터 대폭 낮아짐에 따라 소득세 성실신고확인대상사업자수가 2013년 귀속 소득세신고시 6만8000명정도였던 것이 2014년 귀속 소득세 신고시에는 15만명정도로 대폭 증가되었을 것으로 추정된다. 이에 따라 의료업의 성실신고확인대상자수도 2013년 귀속 소득세신고시 1만5000명정도였던
정부의 예산대비 세수적자 규모는 2013년 8조5000억원이었고 지난해는 10조9000억원이었다. 올해 정부가 걷기로 한 세입예산은 221조1000억원으로 지난해 예산보다 4조6000억원 늘었다. 지난해 실적에 비해서는 15조6000억원을 더 걷어야 한다. 국세청은 금년도 세입예산 달성 여부는 자납세수 극대화가 관건이라는 판단에 따라 세정패러다임을 ‘사후적 성실신고 검증’에서 ‘사전적 성실신고 지원’으로 전환하였다. 이는 사후검증에 활용하던 개별분석자료를 신고전에 제공함으로써 납세자의 성실신고를 유도하겠다는 것이다. 국세청은 지난 1월 부가세 신고와 3월 법인세 신고과정에서 신고 전 안내 확대 등 ‘사전적 성실신고 지원’에 역량을 집중하였으며 그 결과 신고세액이 전년 대비 10%이상 상승세를 보인 것으로 나타났다. 국세청이 법인세에 이어 2014년 귀속 종합소득세신고시에도 신고전 사전성실신고지원을 위한 정보를 제공하였다. 적격증빙 과소수취, 복리후생비 과다계상 등 사후검증에 활용하는 40개 항목의 전산분석결과 문제가 있다고 판단되는 53만 명에게 해당 문제점이 적시된 성실신고안내서를 신고전에 개별 제공했다. 업종별로 살펴보면 도소매업종이 15만1000명, 제
국세청은 매년 고소득자영업자에 대해 기획세무조사를 실시하고 있으며 세무조사대상을 선정할 때 세수추징효과를 극대화하고 납세의식을 담보하기 위하여 매출규모, 신고소득률, 사업자의 소비액과 재산증가대비 신고소득의 정도, 출입국자료, 사치성자산 과다취득 등 다양한 사전분석자료와 비적격증빙의 규모 등을 감안하여 선정하게 된다. 세무대리인이 고객의 종합소득세 신고검토시기에는 세무조사선정변수들 중 소득률을 제외하고는 이미 확정된 상태이므로 세무조사대상선정을 예방하기 위하여 고려할 수 있는 요소는 신고소득률밖에 없다. 실제소득률은 사업영위기간, 진료수입의 구성, 매출액 등의 변수에 영향을 받는다. 일반적으로 실제소득률은 개원초기에는 낮고 사업영위기간이 길어지면 높아지며, 비보험 진료비의 비중이 높거나 매출액이 늘어나면 높아지게 된다. 하지만 세무조사주체인 국세청은 사업자 개개인의 특성을 개별적으로 알 수 없기 때문에 매출이 적다거나 개원초기와 같이 일반적으로 소득률이 낮은 경우를 제외하고는 세무조사대상선정시 기준소득률을 고려할 수 밖에 없으며 기준소득률을 산출할 때 활용하는 자료가 국세청이 매년 고시하는 단순경비율이다. 기준소득률은 표준소득률이라고도 불려지며 산식이 ‘ 기
경영은 수많은 의사결정과정이므로 수입과 경비지출도 의사결정에 적합한 현금유입과 현금유출개념으로 사고를 전환하여야 한다. 소득은 세금을 반영한 순현금유입액인 진료수입에서 세금효과를 반영한 순현금지출인 필요경비를 차감하여 결정된다는 것이다. 즉, “Income = (Revenue - Expense) × ( 1 - Tax )”라는 식으로 표현되며, 이를 정리하면 “Income = Revenue × ( 1 - Tax ) - Expense × ( 1 - Tax )”라고 표현할 수 있다. 치과 원장님들의 실제 소득은 소득세 등을 차감한 후의 금액이므로 의사결정시 수입도 세금고려 후의 금액으로 판단하여야 하고 필요경비도 세금고려 후의 실제부담액을 기준으로 판단하여야 한다. 정리식에서 “Revenue × ( 1 - Tax )”는 진료비수입중 세금 등을 차감한 금액이 실제로 주머니로 들어오는 금액이라는 것이고 “Expense × ( 1 - Tax )”는 비용에 대한 세금효과(Expense*Tax )만큼은 돌려준다는 것이다. 수입금액에서 차감되는 필요경비지출시 세금효과인 Tax의 구성요소는 소득세, 지방소득세(소득세의 10%), 건강보험료등(과세표준*6.47%)이 있다. 최고
현금영수증 의무발행, 차명계좌 신고프로그램, FIU의 금융자료를 조사대상 선정과 세무조사에 활용하게 됨으로써 수입금액 양성화가 충분히 진행된 상황을 설명했었다. 하지만 신고된 수입금액이 실제 수입금액과 유사하다고 해서 실제수입금액을 대변한다고 말할 수는 없다. 국세청에 신고하는 수입금액은 진료일마다 보험수입과 비보험수입을 결제방식(카드, 현금수령)별로 분류한 일계표를 작성한 후, 월말에 일계표를 취합한 월계표를 작성하고, 연말에 월계표를 취합한 연간금액이어야 한다. 치과를 운영한다는 것은 심한 육체적인 수고로움과 정신적 스트레스를 수반한다. 진료에 매진하기에도 버거운 현실에서 납세협력에 신경을 쓴다는 것 자체가 부담스러운 일이다. 따라서 치과의원의 수입금액산출 근거자료 작성이 부실한데다 세무신고를 대행하는 세무회계사무소에 전달도 체계적으로 이루어지지 않아서 세무조사과정에서 신고된 수입금액에 대한 소명요구시 많은 어려움을 겪기도 한다. 세무조사관이 조사과정에서 사업용계좌에 진료비로 입금된 1000만원이 현금영수증이 발행되지 않은 사실을 발견하고 수입금액 누락으로 추징하려할 때 소명을 해야 하는데 장부에는 사업용계좌 입금일에 수입금액으로 반영되지 않았고 월말에
현금영수증과태료는 두 가지 경로를 통하여 부과된다. 첫 번째 경로는 소비자가 현금영수증미발급을 휴대폰모바일 국세청홈택스 앱이나 사이트에서 신고하게 되면 공급자의 관할 세무서에서 신청인의 신청내용, 제출한 증빙자료를 검토하여 거래사실 여부를 확인하며, 신청일의 다음 달 말일까지 현금거래 사실 여부를 확인하고 그 사실을 신청인에게 통지한다. 현금영수증 발급거부 등 신고 후 국세청의 확인 결과 발급거부 등 사실이 확인되면 포상금(미발급액의 20%, 2014년 7월 이후 건별한도 100만원, 동일인 연간 한도 500만원, 2014년 6월 이전 건별한도 300만원, 동일인연간한도 1500만원)을 신고서에 기재된 계좌번호를 통하여 지급한다. 현금영수증미발급신고 및 과태료의 실상을 살펴보면, 2013년에 신고 2,122건, 실제부과 674건, 부과금액 879백만원(건당 130만원)이며 2014년에 신고 6296건, 실제부과 3914건, 부과금액 9437백만원(건당 240만원)으로 전년대비 신고건수는 2.97배, 부과건수 4.45배, 부과금액은 10.74배가 되어 폭증했음을 알 수 있다. 2014년 7월 이후 과태료지급한도가 줄어들어 세파라치 입장에선 매력이 많이 떨어졌지
진료수입 중에서 현금으로 수납 받은 금액은 부정기적으로 은행에 입금하게 된다. 그리고 입금할 때마다 그 마음이 편하지 않음을 느낀다. 마치 탈세 등의 불법을 저지른 사람으로 오인 받을 수 있다는 막연한 두려움이 있기 때문이다. 보통의 치과의사들은 세금이라면 알고 싶어 하지 않는다. 다만 별일이 없기만을 바랄뿐이다. 하지만 세금을 모르면 모를수록 커져가는 불확실성으로 인해 납세자로서의 정당한 권리를 주장하는데 주저할 수 밖에 없다. 치과의 현금수입 중 대부분은 현금영수증을 발급한 금액이어서 세무서에 신고된 수입금액에 포함된다. 정당한 노동의 대가를 현금으로 받았다는 것이 잘못이 될 수 없다. 하지만 세무서에 신고되지 않았다면 이야기가 달라지게 된다. 사실 이명박 정부 이후 시행된 수입금액양성화정책으로 수입금액누락이 매우 어려워졌다. 현 정부도 2015년 들어 수입금액양성화정책의 한계를 인식하고 가공경비계상이나 사업과 관련이 없는 비용 등을 검증하거나 사전에 예방하는 방향으로 정책방향을 선회하고 있다. 국세청이 2013년 4월 1일 발표한 국세행정운영방안에 정부의 수입금액양성화 실적으로 2012년 민간소비지출대비 신용카드와 현금영수증 사용액이 88.6%(민간소비